Termin wprowadzenia zmian
Od 1 stycznia 2025 roku będą obowiązywać nowe przepisy ustawy o CIT, nakładające dodatkowe obowiązki na niektóre przedsiębiorstwa. Księgi rachunkowe będą musiały być prowadzone w postaci elektronicznej i przekazywane w formie pliku kontrolnego do urzędu skarbowego, za lata rozpoczynające się po:
31 grudnia 2024 r. | podatnicy CIT, którzy w poprzedzającym (2024) roku obrotowym bądź podatkowym osiągnęli wartość sprzedaży powyżej 50 mln euro; podatkowe grupy kapitałowe |
31 grudnia 2025 r. | pozostali podatnicy CIT i PIT zobowiązani do przesyłania JPK_V7 |
31 grudnia 2026 r. | pozostali podatnicy |
Pierwsi podatnicy zatem przekażą księgi rachunkowe w nowej strukturze w terminie do 31 marca 2026 roku.
Różnice pomiędzy JPK_KR_PD a JPK_KR
Struktura logiczna ksiąg rachunkowych zostanie podzielona na dwie odrębne: struktura dla ksiąg rachunkowych (JPK_KR_PD) oraz struktura dla ewidencji środków trwałych i WNiP (JPK_ST_KR).
W porównaniu do struktury JPK_KR, obowiązującej od roku 2018, struktura JPK_KR_PD różni się w kilku elementach:
- W JPK_KR_PD obowiązkowe będzie podanie znaczników dla kont. Dla znaczników tych wykorzystano nazewnictwo wynikające z bilansu oraz rachunku zysków i strat, o których mowa w ustawie o rachunkowości. Dane przyporządkowuje się w oparciu o kryteria klasyfikacyjne przyjęte dla zapisów zdarzeń w księgach rachunkowych, wynikające z przepisów o rachunkowości.
Zgodnie ze schemą podatnik może zastosować dwa znaczniki identyfikujące konta ksiąg dla których wykorzystano nazewnictwo wynikające z bilansu oraz rachunku zysków i strat, oraz jeden znacznik tzw. „podatkowy”.
Każde konto musi mieć co najmniej jeden znacznik, przy czym wykorzystanie znacznika INNE powinno się ograniczyć do minimum. - W JPK_KR_PD podaje się numery NIP kontrahenta związanego z konkretnym dokumentem*, a także w osobnym elemencie podaje się wszystkich kontrahentów, których dotyczą dokumentu z danego okresu.
- Dokumenty związane z fakturami w JPK_KR_PD mają dodatkowy element – numer identyfikujący fakturę w KSeF*.
- W JPK_KR_PD podaje się w osobnym elemencie informacje o różnicy pomiędzy wynikiem finansowym i podatkowym*.
JPK_ST_KR – ewidencja środków trwałych
Struktura JPK_ST_KR to natomiast nowy rodzaj przekazywanej informacji, obejmujący informację o środkach trwałych i WNiP. W strukturze tej zawarte będą m. in. następujące dane:
- podstawowe dane ŚT/WNiP – nazwa, symbol klasyfikacji KŚT itp.,
- dane o amortyzacji ŚT i WNiP – stawki, wartości początkowe, częstotliwość dokonywania odpisów,
- datę nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z ewidencji*,
- numer KSeF identyfikujący fakturę związaną ze zbyciem ŚT*,
- numer dowodu, na podstawie którego przyjęto do używania ŚT lub WNiP*,
- numer inwentarzowy*.
Podawanie danych oznaczonych w powyższych wyliczeniach „*” będzie nieobowiązkowe przez pierwszy rok obowiązywania nowych struktur.
Planowane ulepszenia
Ze względu na przewidywane duże rozmiary plików JPK_KR_PD Ministerstwo Finansów umożliwi składanie rocznych plików w podziale na krótsze okresy. Nowa struktura w przyszłości zastąpi zarówno JPK_KR (choć urząd skarbowy może poprosić o przesłanie plików JPK_KR za okres sprzed obowiązywania nowych zasad), jak i prawdopodobnie deklarację CIT-8.
JPK_CIT w systemach YUMA
System finansowo-księgowy YUMA FeliKS zapewnia wygodny sposób ustalania znaczników dla poszczególnych kont, zarówno analitycznych, jak i syntetycznych. Dodatkowo generuje prawidłowe plik JPK_KR_PD i JPK_ST_KR, umożliwia ich podgląd i walidację.
Odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące nowej struktury są umieszczone na stronie Ministerstwa Finansów.